Негативное воздействие на окружающую среду (плата НВОС)

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду: порядок исчисления и внесения платежей за НВОС

Плата за негативное воздействие на окружающую среду представляет собой обязательный платёж, который вносят организации и индивидуальные предприниматели за выбросы загрязняющих веществ, сбросы в водные объекты и размещение отходов производства. Порядок расчёта платы за НВОС регламентирован Федеральным законом №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» и рядом подзаконных актов. В данном руководстве рассмотрим перечень плательщиков, методику определения платежной базы, сроки и способ внесения платежей, а также возможность оптимизации затрат.

Содержание статьи

• • Правовая основа и нормативные акты
  • Категории плательщиков и объектов негативного воздействия
  • Порядок расчёта платы за НВОС
  • Сроки и процедура внесения платы
  • Декларация о плате за НВОС: подача и отчётность
  • Ответственность за нарушения и штрафы
  • Бухгалтерский учёт платы за негативное воздействие
  • Изменения в законодательстве 2025–2026 года

Правовая основа и нормативные акты

Понятие платы за негативное воздействие

Плата за НВОС — это обязательный неналоговый платёж, который вносят юридические лица и индивидуальные предприниматели за причинение ущерба окружающей среде. Платежи за негативное воздействие являются компенсацией вреда, причинённого выбросами загрязняющих веществ в атмосферу, сбросами в водные объекты и размещением отходов. Средства поступают в бюджет и направляются на финансирование природоохранных мероприятий.

Основная задача платы за негативное воздействие — стимулировать субъектов хозяйственной деятельности к снижению объёмов загрязнения. Механизм действует по принципу «загрязнитель платит», что соответствует международной практике в области охраны окружающей среды.

Нормативно-правовое регулирование

Основные положения о плате за негативное воздействие закреплены в статьях 16–16.5 Федерального закона №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (в действующей редакции). Порядок исчисления и взимания платы детализирован в Постановлении Правительства РФ №255 от 03.03.2017 года. Ставки платы за НВОС утверждены Постановлением Правительства РФ №913 и ежегодно индексируются с учётом коэффициента инфляции.

На основании этих нормативных актов Росприроднадзор осуществляет контроль за правильностью расчёта платы и своевременностью её внесения. Министерства природных ресурсов выпускают разъяснительные письма, которые помогают плательщикам корректно определить объём платежей.

Категории плательщиков и объектов негативного воздействия

Кто обязан вносить плату за НВОС

Согласно статье 16.1 Федерального закона «Об охране окружающей среды», плательщиками платы за негативное воздействие являются:

• Юридические лица всех организационно-правовых форм (ООО, АО, товарищества), осуществляющие хозяйственную деятельность на объектах НВОС
• Индивидуальные предприниматели (ИП), эксплуатирующие объекты негативного воздействия, вне зависимости от режима налогообложения
• Региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами (ТКО), за исключением случаев, предусмотренных статьёй 16.1
• Иные субъекты, эксплуатирующие объекты I, II и III категорий негативного воздействия

Обязанность по внесению платы за негативное воздействие не зависит от организационно-правовой формы. Определённая часть плательщиков — субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) — освобождены от авансовых платежей, однако обязаны производить годовой расчёт.

Классификация объектов негативного воздействия

Все объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, подлежат постановке на государственный учёт. На основании критериев, утверждённых Постановлением Правительства РФ №2398, объекты НВОС подразделяются на четыре категории:

Категория объекта	Уровень негативного воздействия	Обязательства плательщика
I категория объектов	Значительное негативное воздействие	Получение комплексного разрешения, отчёт о выполнении мероприятий
II категория объектов	Умеренное негативное воздействие	Подача декларации о воздействии на окружающую среду
III категория объектов	Незначительное негативное воздействие	Представление отчётности о выбросах и сбросах
IV категория объектов	Минимальное воздействие	Постановка на учёт, плата за НВОС не взимается

Виды негативного воздействия, за которые вносится плата

В соответствии со статьёй 16 Федерального закона «Об охране окружающей среды», плата за негативное воздействие взимается по трём направлениям:

1. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками (за исключением образующихся при сжигании на факельных установках попутного нефтяного газа)
2. Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, включая сточные воды, поступающие в централизованные системы водоотведения
3. Размещение отходов производства и потребления, в том числе объём размещённых твёрдых коммунальных и радиоактивных отходов

Для каждого вида негативного воздействия применяются собственные ставки платы с учётом класса опасности загрязняющих веществ и отходов. Перечень загрязняющих веществ, в отношении которых осуществляется расчёт платы, утверждён распоряжением Правительства РФ.

Порядок расчёта платы за НВОС

Методика исчисления платы за негативное воздействие

Расчёт платы за НВОС осуществляется плательщиком самостоятельно на основании данных производственного контроля. Платежная база определяется как объём либо масса выбросов загрязняющих веществ, сбросов и размещённых отходов за отчётный период. Общая формула расчёта платы за негативное воздействие:

Расчёт платы за негативное воздействие производится отдельно по каждому загрязняющему веществу, включённому в перечень. Далее суммы по всем веществам складываются. Фактически платежная база формируется путём умножения массы выбросов, сбросов или размещённых отходов на соответствующую ставку и применяемые коэффициенты.

Ставки платы за НВОС на 2025–2026 год

Ставки платы за негативное воздействие утверждаются Постановлением Правительства РФ и корректируются ежегодно на коэффициент индексации. Актуальные ставки текущего года размещены на официальном сайте Росприроднадзора. Размер ставки зависит от класса опасности загрязняющих веществ: для веществ I класса опасности устанавливаются максимальные ставки.

При наличии превышения установленных нормативов (допустимых выбросов, сбросов и лимитов на размещение отходов) к ставке применяются повышающие коэффициенты, что существенно увеличивает размер платы за негативное воздействие.

Коэффициенты, применяемые при расчёте платы

При исчислении платы за негативное воздействие применяются следующие коэффициенты:

Вид коэффициента	Значение	Область применения
Коэффициент индексации	Устанавливается на каждый год	Корректировка ставок платы за НВОС с начала года
Стимулирующий коэффициент	25, 100	При превышении нормативов допустимых выбросов и сбросов
Коэффициент к ставке для объектов размещения отходов	0,3–2,0	Зависит от территории размещения и класса отходов
Коэффициент НДТ	0	При внедрении наилучших доступных технологий (для объектов I категории)

Практические примеры расчёта платы за НВОС

Рассмотрим пример расчёта платы за негативное воздействие на конкретных ситуациях:

При превышении нормативов допустимых выбросов или временно разрешённых сбросов к рассчитанной сумме применяется повышающий коэффициент 25 или 100. Нужно учесть все ограничения на размещение и загрязнители в пределах установленных нормативных показателей.

Сроки и процедура внесения платы за негативное воздействие

Авансовые платежи за НВОС: порядок и сроки

Плательщики платы за негативное воздействие, за исключением субъектов МСП, обязаны вносить авансовые платежи ежеквартально. Сумма каждого авансового платежа может быть равна ¼ части от общей величины платы за негативное воздействие, фактически внесённой за предыдущий отчётный год. Сроки внесения авансов:

• За первый квартал (январь–март) — не позднее 20 апреля текущего года
• За второй квартал (апрель–июнь) — не позднее 20 июля текущего года
• За третий квартал (июль–сентябрь) — не позднее 20 октября текущего года

Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) вносят плату за негативное воздействие исключительно по итогам календарного года без авансовых платежей. Существует также способ расчёта авансов исходя из ¼ суммы платы, исчисленной за каждый квартал на основании фактических данных.

Итоговый расчёт платы по завершении года

Окончательная сумма платы за негативное воздействие определяется по итогам отчётного года на основании фактических показателей объёмов выбросов, сбросов и размещённых отходов. Доплата с учётом внесённых авансовых платежей, либо зачёт переплаты, производится не позднее 1 марта года, следующего за отчётным. Заявление на зачёт или возврат переплаты подаётся в территориальный орган Росприроднадзора.

КБК и реквизиты для перечисления платы за НВОС

Плата за негативное воздействие перечисляется на счёт территориального управления Росприроднадзора по месту нахождения объекта НВОС. При осуществлении платежа необходимо корректно указать КБК (код бюджетной классификации) для каждого вида негативного воздействия — отдельно для выбросов загрязняющих веществ, сбросов и размещения отходов. Реквизиты находятся на официальном сайте территориального управления.

Декларация о плате за НВОС: подача и отчётность

Что представляет собой декларация о плате

Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду — обязательный отчёт, содержащий расчёт платы за НВОС по итогам календарного года. Этот документ является основным отчётным документом, на основании которого определяется итоговый размер платы. Декларацию необходимо подать не позднее 10 марта года, наступающего за отчётным периодом.

Порядок заполнения и представления декларации

Форма декларации о плате за НВОС утверждена приказом Минприроды России (в редакции от 2023 года). Документ состоит из нескольких разделов: расчёт платы за выбросы загрязняющих веществ, расчёт платы за сбросы загрязняющих веществ, расчёт платы за размещение отходов. В каждом разделе указывается перечень веществ, объём выбросов или сбросов, применяемые ставки и коэффициенты.

Способы подачи декларации и отчётности

Декларацию о плате за негативное воздействие можно подать следующими способами:

• В электронном виде через личный кабинет на портале Росприроднадзора (обязательный способ при платежах более 25 тысяч рублей)
• На бумажном носителе лично либо путём отправки через почтовые службы с описью вложения
• Через уполномоченного представителя при наличии копии нотариальной доверенности

Ответственность за нарушения: штрафы и пени

Штрафы за невнесение платы и несвоевременную подачу декларации

За нарушения в части внесения платы за негативное воздействие и представления отчётности предусмотрена административная ответственность по статье 8.41 КоАП РФ. Невнесение платы в установленные сроки влечёт начисление пени. За каждый календарный день просрочки пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день их уплаты.

Тип нарушения	Должностные лица	Юридические лица
Невнесение платы за негативное воздействие в срок	3 000–6 000 рублей	50 000–100 000 рублей
Непредставление декларации (отчёта)	3 000–6 000 рублей	20 000–80 000 рублей
Сокрытие или искажение данных об объёмах выбросов, сбросов	3 000–6 000 рублей	20 000–80 000 рублей

Способы снижения платы за НВОС

Возможность снизить размер платы за негативное воздействие существует при выполнении определённых условий. Руководитель предприятия может обеспечить снижение платежей путём:

• Внедрения наилучших доступных технологий (НДТ) на объектах I категории — коэффициент к ставке равный нулю
• Соблюдения нормативов допустимых выбросов и сбросов загрязняющих веществ в пределах разрешённых лимитов
• Осуществления природоохранных мероприятий, подтверждённых проектной документацией — затраты вычитаются из суммы платы
• Зачёта затрат на мероприятия по снижению негативного воздействия, включённых в план мероприятий по охране окружающей среды
• Модернизации технических сооружений и оборудования, обеспечивающей снижение объёмов выбросов загрязняющих веществ

Бухгалтерский учёт платы за негативное воздействие

Отражение платы за НВОС в бухгалтерском учёте

Плата за негативное воздействие относится к прочим расходам и отражается бухгалтерской проводкой:

Начисление платы за негативное воздействие осуществляется на дату представления декларации. Авансовые платежи учитываются на счёте 68 в корреспонденции со счётом 51. Специалисты бухгалтерской службы должны вести учёт раздельно по каждому виду негативного воздействия (выбросы, сбросы, размещение отходов).

Учёт при исчислении налога на прибыль

Для целей налогообложения прибыли плата за негативное воздействие в части, не превышающей нормативов допустимых выбросов, сбросов и лимитов на размещение отходов, учитывается в составе материальных расходов. Суммы платы за НВОС сверх установленных нормативов не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Плата за НВОС при упрощённой системе налогообложения

При применении УСН «Доходы минус расходы» плата за негативное воздействие может быть учтена в составе расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При использовании объекта «Доходы» плата за НВОС не влияет на налоговую базу. ИП и организации на упрощённом режиме ведут учёт аналогично.

Изменения в законодательстве 2025–2026 года

Новый порядок расчёта и подтверждения объёмов

С 1 сентября 2023 года вступили в силу изменения, касающиеся особенности определения платежной базы для объектов III категории. В случае смены категории объекта НВОС в течение трёх месяцев допускается расчёт платы по прежним временно разрешённым нормативам. С 2026 года действует новый порядок подтверждения ОКВЭД для обособленных подразделений, что затрагивает порядок расчёта платы по объектам негативного воздействия.

Также введены особенности определения платежной базы для исчисления платы за размещение отходов в случае признания побочных продуктов производства отходами в соответствии с пунктом 8 статьи 51.1 Федерального закона «Об охране окружающей среды». Объём или масса побочных продуктов, признанных отходами в отчётном периоде, включаются в платежную базу.

Перспективы развития системы платежей за НВОС

Правительство РФ планирует расширять применение наилучших доступных технологий и ужесточать требования к объектам I и II категорий негативного воздействия. Минприроды России разрабатывает обновлённые методики расчёта платы с учётом международного опыта в области охраны окружающей среды. Ставки платы за НВОС будут ежегодно индексироваться, что мотивирует предприятия к снижению объёмов выбросов, сбросов и размещения отходов.

Постановка объектов НВОС на государственный учёт

Порядок постановки объектов на учёт

Все объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, подлежат обязательной постановке на государственный учёт в территориальном органе Росприроднадзора не позднее шести месяцев с даты начала эксплуатации. Для постановки объекта НВОС на учёт необходимо подать заявку, содержащую сведения о виде хозяйственной деятельности, об объёмах выбросов загрязняющих веществ, сбросов и размещаемых отходов. На основании представленных данных объекту присваивается категория негативного воздействия и выдаётся свидетельство о постановке на учёт.

При изменении характеристик объекта НВОС (наименования, адреса, вида деятельности, объёма выбросов или сбросов) плательщик обязан актуализировать данные в реестре в течение 60 календарных дней. Невыполнение требований о постановке объектов на учёт либо представление недостоверных сведений влечёт административную ответственность. Перечень документов для постановки на учёт включает: заявку по установленной форме, копии правоустанавливающих документов на объект, данные о технических характеристиках источников выбросов и сбросов загрязняющих веществ.

Присвоение категории объекту НВОС и его значение для расчёта платы

Категория объекта негативного воздействия определяется на основании критериев, утверждённых Правительством РФ. От присвоенной категории зависит перечень обязательств плательщика, в том числе порядок расчёта платы за НВОС, объём отчётности и необходимость получения разрешительных документов. Для объектов I категории требуются комплексные разрешения и программы повышения экологической эффективности. Объекты II категории представляют декларацию о воздействии на окружающую среду. Для объектов III категории представляется отчёт об осуществлении производственного контроля. Эксплуатирующие объекты IV категории освобождены от внесения платы за негативное воздействие.

Производственный контроль в области охраны окружающей среды

Программа производственного контроля и её связь с расчётом платы

Производственный контроль в области охраны окружающей среды осуществляется юридическими лицами и ИП, эксплуатирующими объекты I, II и III категорий негативного воздействия. Программа производственного контроля разрабатывается на основании требований статьи 67 Федерального закона «Об охране окружающей среды» и включает:

• Инвентаризацию выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и их источников
• Инвентаризацию сбросов загрязняющих веществ в водные объекты и их источников
• Учёт образующихся отходов производства и потребления, их размещения и передачи на утилизацию
• Подробное описание, перечень и объём мер по охране окружающей среды
• Графики проведения лабораторных исследований и наблюдений на собственном объекте НВОС

Данные производственного контроля используют при расчёте платы за негативное воздействие на окружающую среду. Именно на основании результатов контроля определяется фактический объём выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, сбросов в водные объекты и масса размещённых отходов. Отчёт о результатах производственного контроля представляется в Росприроднадзор ежегодно до 25 марта года, следующего за отчётным периодом. Эти сведения позволяют Росприроднадзору проверить правильность расчёта платы за НВОС.

Методы определения объёмов выбросов и сбросов для расчёта платы

Для корректного расчёта платы за негативное воздействие необходимо точно определить объёмы выбросов загрязняющих веществ и сбросов. Действующее законодательство предусматривает несколько способов определения:

• Инструментальные (прямые) измерения на источниках выбросов и сбросов загрязняющих веществ аккредитованными лабораториями
• Расчётные методы, основанные на удельных показателях образования выбросов и сбросов
• Данные систем непрерывного автоматического контроля (обязательны для объектов I категории)

Выбранный способ определения объёмов выбросов и сбросов загрязняющих веществ закрепляется в программе производственного контроля. При отсутствии данных лабораторных исследований Росприроднадзор вправе самостоятельно определить объём негативного воздействия и произвести расчёт платы за НВОС с применением повышающих коэффициентов. Поэтому ведение регулярного мониторинга в интересах самого плательщика — это наиболее надёжный способ обеспечить точный расчёт платы и избежать переплаты.

Часто задаваемые вопросы о плате за НВОС

Хранение документации по плате за негативное воздействие

Все документы, подтверждающие расчёт и внесение платы за негативное воздействие, подлежат хранению в течение не менее пяти лет. В перечень документов для хранения включаются: декларации о плате за НВОС, расчёты авансовых платежей, копии платёжных поручений, свидетельство о постановке объектов на учёт, данные производственного контроля, результаты лабораторных исследований выбросов и сбросов загрязняющих веществ. Ведение отдельного реестра документации позволяет специалистам оперативно подготовить отчёт при проверке Росприроднадзора.